1- Katma Değer Vergisi Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Tasarısı TBMM’ye Sevk Edilmiştir.
Katma Değer Vergisi Kanunu’nda önemli değişiklikler öngören “Katma Değer Vergisi Kanunu İle Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Tasarısı” TBMM’ye sevk edilmiştir. Tasarı 26 maddeden oluşmakta olup, Katma Değer Vergisi Kanunu’nda yapılması öngörülen düzenlemelerle ilgili olarak diğer bazı kanunlarda da değişiklik yapılmaktadır.
Söz konusu Kanun Tasarısının TBMM Genel Kurulu’nda yapılacak görüşmelerde son şeklini alacağı ve Kanunlaştıktan sonra Resmi Gazete`de yayımlanacak halinin takip edilmesinde yarar bulunduğunu belirtelim.
Kanun Tasarısında yer alan düzenlemeler aşağıda ana hatları ile yer almaktadır.
- Devreden katma değer vergisinin iadesi olanaklı hale getirilmekte,
- KDV indiriminde takvim yılı sınırı uzatılmakta,
- Arsa karşılığı inşaat işlerinde vergileme sadeleştirilmekte,
- Grup şirketlerinde KDV konsolidasyonun önü açılmakta,
- Gümrüksüz satış mağazalarına yapılan teslimler KDV ve ÖTV’den istisna tutulmakta,
- Bağışlanan bazı tesislerin inşası için yapılan teslim ve hizmetler KDV’den istisna edilmekte,
- Yabancılara verilen sağlık hizmetleri için KDV istisnası getirilmekte,
- Makine ve teçhizat alımlarında KDV istisnası getirilmekte,
- İkinci el taşıt ve taşınmaz teslimi için özel matrah şekli belirlenmekte,
- Değersiz alacaklara ilişkin hesaplanan KDV’nin indirimine izin verilmekte,
- Zayi olan sabit kıymetlerde KDV düzeltmesi kullanım süresine bağlı olarak yeniden düzenlenmekte,
- Bazı kısmi istisnalar tam istisna kapsamına alınmakta,
- Bazı faaliyetler için hasılat esaslı vergilendirme yöntemi getirilmekte,
- İşletme hesabı esasına göre vergilendirilenlerin vergi ödeme süresi uzatılmakta,
- KDV iade süresi 3 ay olarak belirlenmekte,
- Teknoparklarda üretilen oyun yazılımlarının teslimi KDV’den istisna tutulmakta,
- KDV iade incelemelerinin 3 ayda tamamlanması öngörülmekte,
- Serbest muhasebeci mali müşavirlere belli şartlarla KDV iade raporu düzenleme yetkisi verilmekte,
- Denetim kadrosu güçlendirilmekte ve vergi iade incelemeleri için yeni bir grup başkanlığı oluşturulmaktadır.
2- Vergiye Uyumlu Mükelleflerin Borçları İçin Yeni Bir Tecil ve Taksitlendirme İmkanı Getirilmiştir.
Vergiye uyumlu mükelleflerin borçları için yeni bir tecil ve taksitlendirme imkanı getiren 2018/11284 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı, 24 Şubat 2018 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. Karar’da bu imkandan yararlanacak çok zor durumda olan mükelleflerin tespitinde kullanılacak kriterler aşağıdaki şekilde belirlenmiştir. Buna göre;
2.1. Vergi indiriminden yararlanacak olanlar
Ticari, zirai ve mesleki faaliyeti nedeniyle yıllık gelir veya kurumlar vergisi mükellefi olan ve çok zor durumda olduğu belirlenen borçlular tecil ve taksitlendirme imkanından yararlanabilecektir.
2.2. Çok zor durum halinin tespitinde kullanılacak kriterler
- Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler
Bilanço esasına göre defter tutan yıllık gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin çok zor durumunun tespitinde, 2018/11284 sayılı Bakanlar Kurulu Kararda yer alan mali göstergeler kullanılır.
- İşletme hesabı, basit usul ve serbest meslek
İşletme/zirai işletme hesabı esasına göre defter tutan, ticari kazancı basit usulde tespit edilen ve serbest meslek kazanç defteri tutan mükelleflerin çok zor durumunun 2018/11284 sayılı Bakanlar Kurulu Kararda yer alan mali göstergeler kullanılır.
Mükelleflerin mali durumunun değerlendirilmesi sonucu;
– Nakit oranının 0,1 veya 0,1’den küçük,
– Likidite oranının 0,7 veya 0,7’den küçük ve
– Kaldıraç oranının 0,7 veya 0,7’den büyük
olması ve bu şartların bir arada bulunması halinde mükelleflerin çok zor durumda oldukları kabul edilecektir.
Bu mali, durum analizlerinde Vergi Usul Kanunu’nun 175. ve mükerrer 257. maddelerinin Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye dayanılarak yapılan düzenlemeler esas alınacaktır.
2.3. Çok zor durum derecesinin belirlenmesinde kullanılan likidite ve kaldıraç oranları
6183 sayılı Kanun’un 48/A maddesi kapsamında mükelleflerin çok zor durum derecesinin belirlenmesinde aşağıdaki likidite ve kaldıraç oranları kullanılacaktır.
2.4. Tecil süreleri ve faiz oranları
Yukarıdaki şekilde tespit edilen çok zor durum derecesine göre azami tecil süresi ile belirlenen tecil faizinin (Yürürlükteki Tecil Faiz Oranı=TFO) belirli bir yüzdesi esas alınarak bulunan faiz oranı 2018/11284 sayılı Bakanlar Kurulu Kararda yer alan “Tecil Süresi ve Faiz Oranı Belirleme Tablosu”nda tespit edilmiştir.
2.5. Yİ-ÜFE uygulaması
6183 sayılı Kanun’un 48/A maddesi kapsamında tecil edilecek gecikme zammının, TÜİK’in her ay için belirlediği Yurt İçi Üretici Fiyat Endeksinin (Yİ-ÜFE) aylık değişim oranları esas alınarak Yİ-ÜFE tutarı olarak hesaplanması uygun görülmüştür.
2.6. Yürürlük
2018/11284 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı, 1 Ocak 2018 tarihinden itibaren vadesi gelen alacaklara uygulanacaktır.
3- İnteraktif Vergi Dairesi Kullanıma Açılmıştır.
28/02/2018 tarihli ve 30346 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 492 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde; Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından sunulan hizmetlerden kişilerin elektronik ortamda yararlanabilmesi; vergisel yükümlülüklerin mükelleflerce kolay ve hızlı bir şekilde yerine getirilebilmesi, beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelerin elektronik ortamda verilebilmesi ve bu belgelere ilişkin yapılan işlemlerin sonuçlarının ilgililerine elektronik ortamda sunulması amacıyla geliştirilen İnteraktif Vergi Dairesi’ne ilişkin açıklamalar yapılmıştır.
Bu uygulamadan; 28 Şubat 2018 tarihinden önce kullanıcı kodu ve şifresi bulunan, e–Devlet şifresi bulunan ve bu Tebliğ kapsamında şifre edinen gerçek ve tüzel kişiler yararlanabilecektir.
İnteraktif Vergi Dairesi Sistemi kullanmak isteyen fakat daha önce şifre edinmemiş olan gerçek ve tüzel kişiler tarafından şifre başvurusu bu sistem üzerinden yapılabilir. Dileyen mükellefler Tebliğ ekinde yer alan formu doldurmak suretiyle vergi dairesine başvurarak da şifre temin edebilirler.
Aşağıdaki işlemler isteğe bağlı olarak İnteraktif Vergi Dairesi üzerinden gerçekleştirilebilecektir.
- Borç ödeme,
- e-Tebligat sistemine dahil olmak için talepte bulunulması,
- Vergi Usul Kanunu’nun 376. maddesi (Cezalarda indirim) kapsamında vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında indirim talebinde bulunulması,
- Uzlaşma talebinde bulunulması,
- Mükellefiyet durum yazısı alınması,
- Borç durum yazısı talebinde bulunulması,
- Özelge talep edilmesi,
- İşe başlama bildiriminde bulunulması,
- Adres değişikliği bildiriminde bulunulması,
- İş yerlerinin (şubelerin) sayısında meydana gelen artış veya azalışlara ilişkin bildirimde bulunulması,
- İşi bırakma bildiriminde bulunulması,
- İzaha davet müessesi kapsamında izahta bulunulması,
- Tecil talebinde bulunulması,
- Vergi türü dönem değişikliğine ilişkin talepte bulunulması,
- Muhtasar beyanname verilmeyeceğine dair dilekçe verilmesi,
- Bu fıkrada sayılmayan iş ve işlemler için “genel dilekçe” verilmesi,
- Başkanlıkça uygun görülen diğer iş ve işlemler.
Yukarıdaki belgelerin güvenli elektronik imza ile imzalanmasına gerek bulunmamaktadır. Ayrıca bu belgeler için ilgili vergi dairesine posta yoluyla veya elden başvuru şartı da aranmamaktadır.
Bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelerin internet veya mobil uygulama üzerinden alınması aşamasında, kişilerin sistemde tanımlı mobil telefon numarasına gönderilen şifre, sistem tarafından doğrulandıktan sonra işlemler gerçekleştirilebilecektir.
492 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği, yayım tarihi olan 28 Şubat 2018 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
İnteraktif Vergi Dairesine https://ivd.gib.gov.tr adresinden ulaşılması mümkün bulunmaktadır.
